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内部控制体系建设及评价实务 胡冬梅 【课程背景】 企业内部控制是现代企业制度中不可忽视的重要内容,同时也是现代企业管理的重要手段,企业内部控制制度贯穿在企业经营活动各个环节中,在企业生产经营管理活动中,发挥着自我调节或是自我约束的重要作用。 内部控制评价体系,既能确保企业内部控制制度的有效落实,同时还能助推企业战略的顺利执行。是以,创建科学有效的内部控制评价体系是新形势背景下,也就是落实企业内部控制制度要求,更是有效确保企业经营战略顺利实施的基石。 如何识别出舞弊行为及其隐瞒方法，使企业在内审部门的监督与服务中求效益？企业内部审计工作涉及到方方面面，到底该如何抓重点呢?业务部门对内审人员颇多敌视，如何与被审单位沟通和化解冲突呢?内部审计正由传统的财务审计向内控审计、管理审计与风险审计为重点的风险导向审计转变。如何突破传统审计障碍，练就高超实战技巧，是摆在内审人员面前的一道难题，也是我们必须要正视的课题。 【课程收益】 熟悉内部控制的要素、内容及实施路径 知悉如何搭建内部控制体系 掌握内部控制制度的建设重点及方法 了解内部控制评价体系的修正措施 掌握内部控制的评价重点及方法 提高部门内部各审计人员的内审管理能力 深刻理解新时期内部审计的目标与职能定位 重新对标工作中的审计程序与方法，切实提高审计工作效率和效果 【课程时长】 6-12小时 【课程大纲】 内控模块 一、如何加强内部控制评价体系建设 1、内部控制评价体系建设概述 2、内部控制评价体系存在的不足 (1) 内部控制评价体系全面性较低 (2) 内部控制评价权责关系不明晰 (3) 内部控制评价约束力不足 (4) 常见的内控误区 3、加强内部控制评价体系建设的策略 (1)提升内部控制评价体系覆盖范围 (2)细化内部控制评价权责关系 (3)将内部控制评价同绩效考核间联系起来 二、企业内部控制和风险管理要求 1、内部控制目标及原则 2、内部控制五要素 3、内部控制内容及失败案例 4、内部控制活动及措施 5、内部控制评价方法及内控审计 三、企业内部控制及评价 1、企业内部控制的理论基础--基本规范 2、企业内部控制应用指引 3、评估内部控制的重点风险点 4、内部控制评价制度 5、内部控制审计程序步骤 6、内部控制评价报告 内审模块 一、内部审计的主要内容 （一）准确地确定审计评价内容 1、深入了解外部环境及运营流程 2、对项目的可行性研究和经济生存研究进行严格审查。 3、对资源估计以及项目所制定的各个方面，如“流程图”、“计划评估法”和“关键路径法”等进行审查。 4、对计划购置的设备、材料以及与项目有关的物资供应等进行审查。 5、对财务预算成本、现金流量和预期时间等进行仔细审查。 6、对控制系统和控制程序进行审查，内部审计人员通过审查，应指出预测、决策中的不当之处，并提出适当的改进建议。 7、对财务报表、会计账簿、记账凭证及原始单据进行抽查，资金流水及合同并更单独进行详细核查 （二）合理地分析审计评价事项 1、审计评价要把握原则 1)分清责任，区别对待。 2)换位思考，摆正位置。 3)紧扣主题，慎重处理。 4)结论恰当，建议可行。 2、审计评价要抓住重点 1)用指标数字量化业绩、 2)反映业绩或政绩的前提是指标合理， 3)数字真实可靠 3、审计评价要客观谨慎 1)评价结合客观条件进行分析，善于透过现象抓住本质； 2)评价要谨慎，审什么就评什么，要有针对性； 3)评价要分清责权，问题要分析产生的主、客观原因，“让有问题的人跑不了，没问题的人冤不着” （三）客观的对审计测试流程及分析结果进行记录 1、目标责任考核法 2、标准差异法 3、因素分析法 4、概率分析法 5、社会调查法民意测验法 6、平衡计分卡 7、量化积分法比较法总量和比率相结合法 二、内部审计的方法及应对 1、内部审计的顺势、借势和造势 审计部门的从无到有、从不健全到健全、审计认知从不普及到普及 2、将内部审计制度的建立由被动要求导向主动需要 3、将内部审计范围由财务收支审计扩围向管理、效益审计 4、变内部审计由事后审计为主向事前、事中控制为主 5、发现问题的沟通及详情确认 三、审计报告撰写 1、审计报告，应包括评价的时间范围内容，结论意见和建议等方面 2、审计报告内容须评价工作量、工作效果、工作成本、工作效率和工作质量控制 3、审计报告可作为计划和决策的参考、可将评价报告的意见和建议与奖惩挂钩、可将评价报告的意见和建议运用于内部业务管理。
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