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银行信贷财务报表分析与舞弊识别 课程背景： “安然事件”及2008年金融危机的爆发时，唤醒了人们对财务风险等风险领域的警觉意识。财务危机、金融创新危机相继成为热点问题。加上我国经济增速的放缓，使得银行业所面临的长期以来忽略掉的系统风险开始呈现。部分外向型产业开始不同程度出现问题，海外订单萎缩，外贸利润空间空前压缩，部分商品内销乏力，我国产品和区域经济面临前所未有的挑战。 此外，我国金融创新步伐明显加快，利率市场化进程全面提速，民营资本开始进入银行领域，互联网金融全面冲击传统金融行业。粗放型信贷发展模式使得伴随着银行资产规模扩张而来的系统风险，尤其是财务风险日益严重，信贷风险评估与控制也因此显得尤为重要。面对新的信贷业务环境变化，传统的信贷管理与风险控制框架体系急需变革，全面提升银行业信贷管理的科学化水平和从业人员素质。 而企业财务报表分析是信贷管理中重要决策依据，分析企业财务报表对于评定企业的信用等级、企业授信、贷前调查、贷后检查监督和防范信贷风险具有极为重要的意义。客户经理必须成为一名优秀的财务报表分析专家。 本课程是针对银行客户经理与信贷人员而设，是站在债权人的视角解读、分析和识别财务信息。本课程。结合部分案例，让学员对财务信息的阅读、分析与识别理论有一个比较全面的认识，达到能俯瞰财务报表，能快速抓住重点，并聚焦难点。采用案例教学，让学员在实战中体会财务分析的真谛，揭示会计操作的手法及识别方法。会更多地采用系统分析方法，将三大报表的相关项目结合起来进行分析 课程收益： ● 掌握信贷财务分析的基础知识； ● 掌握资产负债表重点难点分析； ● 掌握企业利润表的重点难点分析； ● 掌握企业现金流量表的重点难点分析； ● 掌握虚假财务报表舞弊识别的方法。 课程时间：2天，6小时/天 课程对象：银行、证券、保险等从业人员 课程方式：讲师讲授+数据分析+案例研讨+讲师点评+现场咨询与辅导 课程大纲 第一讲：信贷财务分析基础 一、信贷业务的性质 二、信贷管理中的矛盾 （借款人及信贷调查人、调查员及信贷审查人的矛盾） 三、企业的资产、营业额、利润与现金之间能划等号吗？ 1.分析资产、营业收入、利润和现金之间的关系 四、企业销售增长越大就越好吗？ 1.演示企业销售收入增长的同时，为什么会缺乏资金。民营中小企业所谓的流动资金贷款存在什么问题？ 五、企业财务报表的计量方法：分别介绍历史成本、重置成本、可变现净值、公允价值与现值的计量方法。演示在公允价值计量法下如何粉饰财务报表。 六、客户经理必须掌握的权责发生制与收付实现制 （演示两种方法下损益的差别） 七、信贷分析方法之定性分析VS定量分析？ 八、信贷财务分析前基础工作 1.了解企业主营业务构成，包括企业利润构成、行业、上下游等。 2.了解企业性质。包括企业性质和背景、企业历史沿革、公司治理结构；（大企业与小企业、国有企业与私营企业、上市公司与非上市公司、外资与非外资企业的分析方法） 3.企业生命周期。分析不同生命周期所面临的风险等 4.了解实际控制人和主要管理人员的品质：企业主的年龄、受教育程度、家庭状况、性格特征、家庭收入与支出、不良嗜好等 5.了解企业关联方及涉税事项（识别关联方、关联方信贷责任设定、关联方交易、税负率或开票率等信息） 6.了解企业生产环境及产能状况 九、民营企业信贷分析中的三品、三表、三流分析 十、财务报表分析框架 （是信贷分析的基础：从战略分析、会计分析、财务分析、前景分析） 十一、企业财务报表体系的构成及借款企业的报表类型 案例演示：企业经济活动在三大报表中的体现方式及三大报表之间的关系 十二、财务报表阅读与分析的基本方法 （避免在财务报表分析中的盲人摸象的错误和五大基本分析方法） 十三、企业财务报表分析逻辑切入点 （盈利质量分析、资产质量分析、现金流质量分析） 第二讲：资产负债表分析在信贷管理中的运用 一、分析资产负债表的整体结构 案例分析1：分析三大类型的资产负债结构 案例分析2：资产结构对其资金来源及损益影响 二、分析资产的内部结构是否合理 案例分析：资产的风险及其对企业成本的影响 三、资产负债表重点项目分析一 1.资产重点项目分析（流动资产：货币资金、应收账款及应收票据（广XXX远公司应收账款案例分析）、存货、其他应收； 2.长期资产：固定资产及在建工程、无形资产、长期股权投资、长期应收款、长期待摊及递延资产等项目的分析要点） 四、分析负债及权益内部结构是否理 案例1：负债结构及偿债压力 案例2：经营负债及其企业信用分析 案例3：权益结构分析 五、资产负债表重点项目分析二 1.负债及权益重点项目分析（银行借款、应付账款及应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付及长期应付、实收资本及资本公积、留存收益等项目的分析要点） 六、营运资本分析在信贷决策中的运用 1.分析稳健及风险型营运资本结构 七、永久性流动资产及波动性流动资产分析与流动资金贷款决策运用 1.由于企业流动资产中有一部分由企业最低应保持的数额，即属于资金的长期占用，同理，流动负债中也存在长期的流动负债，通过此分析进一步分析借款人短期偿还能力 八、企业经营周期及现金周期对企业现金的影响 九、如何计算企业现金合理的持有量 1.用现金周转模型计算现金量 十、借款人营运资金量估算及新增流动资金贷款额度估算（讲解三个办法一个指引的模型） 第三讲：利润表分析在信贷管理中的运用 一、利润表要素分析 1.收入=现金流入吗？收入=收益吗？费用=现金流出吗？费用=损失吗？ 二、利润结构来源分析 1.某企业利润表案例分析及三大类六小类利润来源分析 三、收入质量分析 1.来自产品、地区、及主营产品趋势、收入收现率等，以及如何验证企业营业收入 2.毛利率反推法 3.原始单据法（检查销售发货单据） 4.能耗分析法（水电气消耗分析） 5.工资推算法 6.银行流水法（对流水进行加工） 7.经营痕迹法（到销售部门，可能会发现销售业绩榜等） 8.纳税法推算法 四、成本费用质量分析 1.营业成本：其变动趋势，判断增长是否合理性，与收入增长是否匹配？ 2.销售费用：分析变动的合理性和有效性； 3.管理费用：分析变动的合理性和有效性，判断企业综合经营管理水平； 4.财务管理：利息支出与贷款额是否匹配； 五、利润质量分析 1.毛利率是否合理？是否可持续？ 2.投资收益、营业外收支等占总利润的比重； 3.营业收入与应收账款变动趋势是否合理？ 4.营业收入及营业利润与现金流保障程度； 六、会计政策分析 1.收入及费用确认的会计政策是否合法、是否与同行业相一致） 七、企业量本利分析 1.通过量本利分析图揭示成本结构的经营风险 八、企业盈亏平衡点及现金平衡点分析 九、企业案例边际分析 第四讲：现金流量分析在信贷管理中的运用 案例分析： 1.企业盈利但现金流为负数 2.利润亏损但现金流却为正数；揭示企业利润与现金不同步的现象 一、现金流量表分析方法 1. 结构分析 2. 趋势分析 3. 现金偿债能力分析 4. 再投资能力分析 案例1：某企业现金流量表案例分析 案例2：现金流与利润的差额分析及信贷决策 二、经营活动产生的现金流量的质量分析 三、投资活动产生的现金流量的质量分析 四、筹资活动产生的现金流量的质量分析 五、不同生命周期三大现金流量的表现 1. 三大现金流量九种组合与企业经营状况分析 六、企业盈利与现金流组合分析 1. 利润及经营现金持续增长 2. 进行债务筹资及利润与经营现金持续增长 3. 且经营现金流入大于投资支出 4. 发放大量现金盈利等四大类型分析 七、如何验证企业提供的现金流量表 1. 销售商品流入、购买商品流出、建造固定资产等长期资产流出、投资支付现金流出、筹资现金流量与利润表及资产负债表等项目核对 八、如何验证企业提供的现金流量表 现金流量表案例分析 第五讲：信贷财务报表的综合分析 1. 杜邦财务分析运用 2. 企业长短期偿债能力分析 3. 企业资金周转效率分析 4. 企业盈利能力分析 5. 企业成长能力分析 6. 企业现金流量能力分析 第六讲：如何识别虚假财务报表 案例分析：某农业企业财务造假案例分析 一、企业财务报表粉饰的类型及手段 1. 粉饰经营业绩：高估利润、低估利润、利润清洗及利润均衡化 2. 粉饰财务状况：高估资产、低估负债 3. 粉饰现金流量：突击制造现金流量、混淆现金流量的类别 二、虚假财务报表的识别方法 1. 通过财务报表分析判断 1）报表结构分析 2）项目异常变动分析 3）勾稽关系分析 4）形成报表项目依据分析 5）关联方交易分析 2. 行业特点分析 1）生产制造型企业财务报表特点 2）商贸流通型企业财务报表特点 3）服务类企业财务报表特点 4）房地产企业财务报表特点） 3. 经营特点分析 1）利润率特点分析 2）主要成本费用率特点分析 3）行业竞争地位特点分析 4）生产能力特点分析 5）行业生命周期特点分析 4. 常识分析 1）经营场所状况分析 2）员工士气状况分析 3）物流状况分析 4）燃料动力消耗情况分析 5）财务人员配备情况分析 5. 盈利的审核与盈利假象的甄别
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