鲍灵光：国地合一新格局下的社保入税与企业税务风险应对

国地合一新格局下的社保入税与企业

税务风险应对

课程目的

通过学习本课程，帮助企业HR和财会及相关管理人员对国地税合并背景下我国税改趋势有个基本的把握，特别是对企业社保费改由合并后的税务局全责征收所带来的重大意义有一个全面而深入的理解和认识，从而提高国家社保政策的遵从执行水平，维护企业员工的合法权益，同时深入地认识当下企业主要税收新政给企业经营活动所带来的影响，提高税务风险应对水平。

课程对象

企业HR、财务主管经理、财务总监、税务经理/总监、总经理、董事长、会计税务师事务所以及投资管理咨询公司相关人士。

课程目录

模块一 对当前经济形势及税改的研判和认识

一、对我国宏观经济形势的研判

●经济发展指标总体稳定、协调性较好，内需拉动作用增强，工业和服务业协同性较好。

●结构调整对经济发展的支撑作用明显，供给侧结构性改革不断深化，新产业成长和传统产业转型升级态势良好，经济运行内在稳定性有效提升，质量效益保持较好水平，推动高质量发展取得良好开端。

●实体经济比较艰难，防范金融风险、精准脱贫和治理污染压力大，任务重。

宏观经济形势图(略)

二、对税制改革趋势的基本认识

模块二 中国社保的现状、问题与应对

一、现状

我国社会保险制度运行总体平稳，五项社会保险参保人数均逐年有所增长，基金收支规模进一步扩大，各项社会保险待遇水平普遍提高，社会保险经办管理服务能力不断增强。

二、问题

1、社保基金总收入同比增长的速度明显慢于总支出的增长比例；

2、地区间不平衡、基金运行结构性矛盾、部分险种覆盖率不高等；

3、企业社保缴费比例总体上讲仍然较高；

4、部分省份职工养老金基金入不敷出问题严重。

三、应对

1、将部分国有资本划转充实社保基金

2、解决社保基金及其管理中存在的不平衡问题

●全面实施全民参保计划，推进应保尽保；

●尽快实现养老保险全国统筹，稳步提高其他险种统筹层次，缓解地区间基金收支矛盾；

●强化基金征收，配合有关部门落实好国务院关于划转部分国有资本充实社保基金的有关要求，进一步扩大基金规模；

●推动建立全国统一的社保公共服务平台，为参保群众提供更加便捷高效优质的服务。

模块三社保费改由税局征收（社保入税）的重大意

义及影响

一、有关社保入税的政策文件

1、 2018年 3月 21日，中央印发《深化党和国家机构改革方案》，明确提出：将各项社会保险费交由税务部门统一征收。

2、 2018年7月20号，国务院和中央办公厅印发《国税地税征管体制改革方案》，明确从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。

二、如何理解社保划归税务征收？

1. 为了强化社保费征收的独立性和强制性

2. 社保入税是一种回归本位的行为

3. 社保改由税局征收与国地税合并的关系

4. 为将来推出社保税做铺垫

三、社保划归税务的重大影响

1、结束社保费“分征”局面

2、解决漏缴、少缴社保问题

3、需考虑减轻企业社保负担

4. 对企业老板和员工的影响

四、社保入税后企业和员工如何应对？

1、增福利降工资，节社保和个税。

2、给父母发工资，增强凝聚力，又能节社保降个税。

3、调整薪酬结构，发放形式也不限于现金。
4、变更企业组织模式，类似边缘人员外包，而以后趋势不是外包，而是一种合作。
五、社保入税对传统劳务派遣的影响新征收模式下，在传统派遣领域，对人力公司打击最大的应当是民企或普通外企的业务。
六、社保入税对人力资源公司的影响
1、行业整合，中小公司可能难以为继。
2、“服务价值”比拼超出“成本价值”比拼将成共识。
3、劳务外包兴起。更多倾向于合作。
4、“人力+服务”将成为人力资源公司业务核心和准则。
模块四新一轮税改下企业主要税收新政解读

4.1将创业投资、天使投资税收优惠政策试点范围扩大到全国

4.2小微企业减半征收所得税优惠政策大幅扩展，年应税所得50万提到100万。

4.3大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限

4.4将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延至10年。

4.5将一般企业职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业统一，2.5%提至8%。

4.6主要所得税优惠备案取消（备案取消后企业的税务风险增大）

4.7企业委托境外研发费用政策解读（注意限额）

4.8《企业所得税前扣除凭证管理办法》政策解读（发票不再是唯一扣除凭证）

4.9 增值税一般纳税人降为小规模纳税人留抵税额处理（注意条件）

模块五、国地税合并对企业的影响及稽查应对思路

一、国地税合并对企业的影响

1、纳税人办税更顺畅便捷，纳税成本降低