《收入》准则 课程背景 随着我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同,企业会计准则和财务报表格式都发生了重大变化。2017-2018年财政部发布了新修订的收入准则,2018年底,财政部进一步发布新收入准则的应用案例,详细解读这些案例有助于企业更好地应用新收入准则。财政部发布财会〔2019〕16号关修订印发合并财务报表格式(2019版)的通知。为解决执行企业会计准则的企业在财务报告编制中的实际问题,规范企业财务报表列报,提高会计信息质量,针对2019年1月1日起分阶段实施的《收入》、《租赁》和《金融工具》准则,结合2019年一般企业财务报表新格式在实操过程中出现的问题,特举行《2019年会计准则最新变化解读、新报表格式与业务实务》,将新修订和新发布的收入准则的应用指南和案例进行详细解读,并结合具体实施情况分析新准则的实施影响和实务操作,帮助财务人员深入理解企业会计准则的新变化,从而更好地做出会计处理和职业判断。 课程收益 Ø 解析准则修订亮点,理解政策修订背后的前因后果; Ø 对照新旧准则的差异,为实施新准则做好准备; Ø 评估准则修订可能带来的实务影响,准确掌握财务合规要求; Ø 通过培训学习找出企业应对新政策的方法技巧; 第一部分:收入准则修订的背景和历程 1、企业会计准则修订的背景和发展 Ø企业会计准则修订的背景; Ø2017-2019年新修订企业会计准则及报表框架; Ø企业会计准则的国际趋同与未来发展。 2、收入准则的主要变化 Ø 收入确认的条件和标准:控制权转移vs风险报酬转移 Ø 统一收入模型:收入确认计量的五步法 Ø多重交易安排的合同的会计处理 Ø 特定交易的收入确认和计量给与更明确的规定 3、收入准则的修订影响:A+H股经验 Ø 合同权利和履约义务识别是收入确认和计量的核心 Ø 实施后会计利润和应纳税所得差异进一步拉大 Ø 会计职业判断重要性进一步提高 华帝世界杯夺冠套餐促销案例 第二部分:收入准则的五步法模型 1、识别合同 Ø 合同存在的5条件:供电合同案例 Ø 收入合同 vs 其他合同(合营合同、合作协议、非货币性资产交换) 康宁医院收入案例 2、识别履约义务 Ø 履约义务的识别 Ø 合同的分立与合并 Ø 提供多项产品和服务 3、确定交易价格 Ø 可变对价:IFRS示例25 Ø 非现金对价 Ø 重大融资成分 Ø 应付客户对价 4、交易价格分摊 Ø 分摊方法 Ø 分摊折扣 Ø 分摊可变对价 5、履约时点或者过程中确认收入(碧桂园案例) Ø 一段时间内履行履约义务的判断:满足三个条件中任意一个 Ø 履约进度计量:产出法 vs 投入法 Ø 某一时点确认收入:控制权转移的迹象 案例讨论:科创板被否第一案:恒安嘉新收入确认案例 第三部分:合同成本 1、合同成本(合同履约成本酒店案例) Ø 取得合同增量成本 Ø 履行合同成本 Ø 合同成本资本化 2、合同成本摊销和减值 Ø 摊销” Ø 减值 第四部分:特殊交易
- 客户有退货权 :P78/116案例
- 质保 :IFRS示例44
- 主要责任人/代理人 :电商平台案例(IFRS示例45)
- 客户的额外购买选择权
- 客户未行使的合同权利
- 无需退回的初始费
- 知识产权许可
- 售后回购
- 合同变更:
康宁医院案例 第五部分:收入准则修订影响与应对 1、准则修订对于制造业企业影响 Ø 合同取得成本资本化 Ø 固定造价合同受到后续订单变化影响的会计处理 Ø退货权和退款权的会计处理 Ø是否可能在客户签字验收之前确认收入 Ø汽车零件和部件的收入确认时点 2企业合同管理 Ø 合同签订的内部控制流程 Ø 合同签订后持续管理:评估客户信用状况(IFRS示例4) Ø 业务管理与会计管理的有机融合:业财融合 3、准则修订税务影响 Ø 所得税 Ø 增值税
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