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会计准则修订与财务合规实务（2天） 课程背景 2017年是全面实施“十三五”规划的重要一年，《会计改革与发展“十三五”规划纲要》明确提出将对企业会计准则体系进一步完善并有效实施，与国际财务报告准则持续趋同。 财政部会计司从2006年《企业会计准则》颁布至今，其实施范围正在逐步扩大，同时我国企业在执行新准则的过程中也遇到了很多难点问题，国际财务报告准则的修订也对我国准则的修订提出了要求。2017年财政部推出的《收入》准则，改变巨大，对各行业的收入确认和计量产生重大影响。金融工具准则也发生了重大变化，为此我们聘请集实践、理论、教学于一身的经验丰富的专家，开设此次课程，目的是进一步提升财务人员等对收入、金融工具和政府补助相关准则下会计的理解、账务处理，为修订准则实施做好准备。 课程收益 Ø 解析准则修订亮点，理解政策修订背后的前因后果； Ø 对照新旧准则的差异，为实施新准则做好准备； Ø 评估《收入》、金融工具相关准则修订可能带来的实务影响，准确掌握财务合规要求； Ø 通过培训学习找出企业应对新政策的方法技巧； 第一天：收入与政府补助准则 导入案例1：2018世界杯华帝股份“夺冠套餐”会计问题 第一部分：收入准则修订的背景和历程 Ø IFRS准则修订 Ø 新型经济业务的涌现 2、收入准则的主要变化 Ø 收入确认的条件和标准：控制权转移vs风险报酬转移 Ø 统一收入模型：收入确认计量的五步法 Ø多重交易安排的合同的会计处理 Ø 特定交易的收入确认和计量给与更明确的规定 3、收入准则的修订影响：A+H股经验 Ø 合同权利和履约义务识别是收入确认和计量的核心 Ø 实施后会计利润和应纳税所得差异进一步拉大 Ø 会计职业判断重要性进一步提高 第二部分：收入准则的五步法模型 1、识别合同 Ø 合同存在的5条件 Ø 收入合同 vs 其他合同 2、识别履约义务 Ø 履约义务的识别 Ø 合同的分立与合并 Ø 提供多项产品和服务 3、确定交易价格 Ø 可变对价 Ø 非现金对价 Ø 重大融资成分 Ø 应付客户对价 4、交易价格分摊 Ø 分摊方法 Ø 分摊折扣 Ø 分摊可变对价 新旧准则差异：房地产上市公司披露、建筑业上市公司披露 5、履约时点或者过程中确认收入：建安行业的痛点 Ø 一段时间内履行履约义务的判断 Ø 履约进度计量：产出法 vs 投入法 Ø 某一时点确认收入 第三部分：合同成本 1、合同成本 Ø 取得合同增量成本 Ø 履行合同成本 Ø 合同成本资本化 2、合同成本摊销和减值 Ø 摊销” Ø 减值 第四部分：特殊交易
- 客户有退货权
- 质保
- 主要责任人/代理人
- 客户的额外购买选择权
- 客户未行使的合同权利
- 无需退回的初始费
- 知识产权许可
- 售后回购
新旧准则差异：家电类上市公司披露 第五部分：政府补助 1、准则修订的背景和历程 Ø IFRS准则 Ø 原准则实施中的问题 2、政府补助准则的主要变化 Ø 取得政府补贴与政府补助准则 Ø 政府补助分类确认计量 Ø新准则的税务影响 第二天：金融工具相关准则 第一部分金融工具准则修订 Ø 金融工具的案例导入 1、金融工具准则修订的背景和历程 Ø IFRS准则修订 Ø 新型经济业务的涌现 2、金融工具准则的主要变化 Ø 分类：四分类到三分类 Ø 分类依据：投资意图到商业模式 Ø 金融工具核算：对外投资与金融工具 Ø 准则修订的影响 第二部分：CAS22《金融工具确认和计量》应用指南 导入案例2： 小米优先股案例 1、负债和权益的区分 Ø 区分总体要求及基本原则 Ø 外币计价的配股权、期权及认股权证 Ø 或有结算条款和结算选择权 Ø 复合金融工具 2、特殊金融工具区分 Ø 可回售工具 Ø 特殊金融工具 3、金融负债和权益重分类 4、收益和库存股 5、金融资产和负债的抵销 第三部分：CAS23《金融资产转移》应用指南 1、金融资产终止确认 Ø 定义 Ø 判断流程 2、满足终止确认会计处理 Ø 整体转移 Ø 部分转移 3、不满足终止确认：继续会计处理 4、继续涉入被转移资产会计处理 Ø 提供担保方式涉入 Ø 持有看涨或者看跌期权继续涉入 第四部分：CAS37《金融工具列报》应用指南 1、负债和权益工具的区分 Ø 金融负债 Ø 权益工具 2、特殊金融工具 3、收益和库存股 4、金融资产和负债的抵销 5、金融工具对财务状况和经营成果影响的列报 Ø 资产负债表中的列示及相关披露 Ø 利润表中的列示及相关披露 Ø套期会计相关披露 Ø公允价值和风险披露
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