邢梁雁：“大智能、大协同、大风险”下的年终决算 与汇算清缴实务

“大智能、大协同、大风险”下的年终决算

与汇算清缴实务

2019年是中国税收史上不平凡的一年， “金税三期”系统上线后征管功能的不断完善和外延，中国税务机关已进入了“互联网+的智能征管”时代，也无形带来评估力度的增加。另一方面，在大数据征管系统完善的基础上，国地税大协同稽查的力度不断加大使得企业面临着前所未有的大稽查，这种国地税联合的“双打”模式、“一案双查”模式、“双随机一公开”模式、将成为未来稽查的常态。在此背景下企业所面临的风险可想而知
面对智能大数据征管与国地税“双打”稽查，企业应当何去何从？这些风险因素将对2020年的企业税收管理工作产生怎样的影响？企业应当如何从知彼知己角度更好地了解税务机关正在进行的各种税务举措以及自身风险的自查？

针对2019年征管大智能、稽查大协同、企业大风险的大背景，本课程从大智能税务征管与稽查新举措的影响回顾、年终会计试决算与汇算清缴的突出问题规划、企业所得税自查与稽查风险应对技巧等多个维度展开讲解，并辅以典型分析案例助您高效平稳做好2019年税收总结工作。

一 2019大智能税务征管与稽查对企业的风险影响回顾
1.1、税收违法“黑名单”打造税收信用升级版
1.2、健全实名办税制度
1.3、纳税人备案制下的企业所得税优惠政策的“放”与“管”
1.4、税务总局推行“多证合一”制度
1.5、税收执法大督察重点抽查工作，规范税收执法行为
1.6、风险预警、过程监控与风险推送
1.7、多系统联手

1.8、国地税联合检查+案源信息多渠道
1.9、“双打”工作及电子底账系统使“虚开虚列”无处遁形
1.10、“双随机一公开”使每个纳税人都面临均等的稽查风险

二 关注2019汇算清缴突出问题 引以为戒走出盲区
2.1、在企业财务上未反映的“视同销售”，而在汇算清缴被忽略不计。
2.2、对“股权捐赠收益确认”新政不理解，而在汇算清缴被忽略不计。
2.3、企业“开办费”的财税处理---对国税函（2009）98号通知与税总（2012）15号公告理解不全面、执行不准确，隐含纳税风险。
2.4、因向“非金融企业借贷资金利息”扣除缺乏合规合法的证据支持，被税务稽查作纳税调增处理。
2.5、因“固定资产发生改扩建后”的折旧年限和计税基础确定不准确，被税务稽查作纳税调增处理。
2.6、对“资产损失扣除”中净损失的确认、实际损失扣除时点的确定、实际资产损失追补确认期限、法定损失确认的条件等不合规不合法；被税务稽查作纳税调增处理。
2.7、税务机关在征管中发现纳税人对研发费加计扣除事项处理上，有的陷入了“人员工资费用、固定资产折旧、财政资金收入、预缴加计扣除”四项误区，隐含纳税风险。
2.8、汇算清缴时忽视了营改增对应纳税所得额的影响，被税务稽查作纳税调增处理。
2.9、有的企业财务对全面营改增后增值税与企业所得税纳税义务确认的差异不清楚，被税务稽查作纳税调增处理。


三 2019年终会计试决算与企业所得税汇算清缴的规划
3.1、试算全年度会计利润着重分析“预警限额扣除费用”使用执行情况
3.2、试算全年度会计利润要补上短板，防止汇算清缴问题再次发生
3.3、试算全年度会计利润要全面梳理业务，提出享受税改红利政策建议
3.4、试算全年度会计利润要跟进税收政策变化对企业的影响
3.5、全面营改增后增值税与企业所得税纳税义务的确认与财税处理
3.6、企业在新会计准则实施后税会差异财税处理原则的把控
3.7、怎样才算企业所得税合规扣除凭证？
3.8、以前年度损益调整事项的规划与处理
3.9、预提费用、减值准备的运用与规划
3.10、弥补亏损的要点与规划
3.11、房地产企业土地增值税清算对所得税影响的纳税调整必需明确的基本思路

四 、2019企业所得税汇算清缴风险排查与防控
4.1、企业收入税会处理风险排查与防控
4.1.1、所得税收入确认的原则把控
4.1.2、企业年底前收入税会处理风险排查与防控
4.1.3、价格明显偏低的收入风险排查与防控
4.1.4、企业商品销售收入税会处理风险排查与防控
4.1.5、提供劳务收入税会处理风险排查与防控
4.1.6、租金收入和使用权收入税会处理风险排查与防控
4.1.7、利息收入税会处理风险排查与防控
4.1.8、销售退回和销售折让税会处理风险排查与防控
4.1.9、建造合同收入税会处理风险排查与防控
4.1.10、政府补助收入税会处理风险排查与防控
4.1.11、房地产企业预售业务的税会处理风险排查与防控
4.1.12、企业特殊交易或事项税会处理风险排查与防控
4.2、资产交易事项的账务、实务与自查
4.2.1、固定资产涉税事项风险排查与防控
4.2.2、无形资产涉税事项风险排查与防控
4.2.3、长期股权投资涉税事项风险排查与防控
4.2.4、金融资产涉税事项风险排查与防控
4.2.5、存货税会处理风险排查与防控
4.2.6、融资租赁固定资产税会处理风险排查与防控
4.2.7、投资性房地产税会处理风险排查与防控
4.2.8、企业购买的理财产品“持有与转让”涉税风险排查与防控
4.2.9、长期股权投资涉税事项风险排查与防控
4.2.10、资产划拨涉税事项风险排查与防控
4.2.11、长期待摊费用税会处理风险排查与防控
4.3、成本费用税前扣除的风险排查与防控
4.3.1、工资薪酬支出和社会保险费税的会处理风险排查与防控
4.3.2、职工福利费的税会处理风险排查与防控
4.3.3、劳动保护支出和防暑降温支出的税会处理风险排查与防控
4.3.4、工会经费税会处理风险排查与防控
4.3.5、非公有制企业党组织工作经费税会处理风险排查与防控
4.3.6、职工教育经费税会处理风险排查与防控
4.3.7、坏（呆）账准备金及坏账损失的税会处理风险排查与防控
4.3.8、企业“礼尚往来”增值税与企业所得税涉税处理风险排查与防控
4.3.9、开办费税的会处理风险排查与防控
4.3.10、广告费和业务宣传费的税会处理风险排查与防控
4.3.11、对纳税人四项研发费加计扣除风险排查与防控
4.3.12、手续费及佣金支出的税会风险排查与防控
4.3.13、总分支机构支付管理费的税会处理风险排查与防控
4.3.14、借款费用的税会处理风险排查与防控
4.3.15、捐赠支出的税会处理风险排查与防控
4.3.16、库存商品账实不符、原材料红字风险排查与防控
4.3.17、农民工、劳务派遣工风险排查与防控
4.3.18、资本性支出与费用性支出风险排查与防控
4.3.19、营改增后免租期、跨年租赁涉税风险排查与防控
4.3.20、票据征管新要求、风险排查与防控
4.4、税收优惠涉税事项风险排查与防控
4.4.1、资源综合利用税收优惠风险排查与防控
4.4.2、加计扣除额风险排查与防控
4.4.3、公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目税收优惠风险排查与防控
4.4.4、高新技术企业风险排查与防控
4.4.5、小型微利企业风险排查与防控
4.4.6、创投企业优惠风险排查与防控
4.4.7、“政策洼地”税收优惠政策风险排查与防控

五 金三严管下企业所得税纳税评估风险自查要点
5.1、国税税源监控系统模型是如何构成的？
5.2、税务机关纳税评估及疑点处理流程？
5.3、企业所得税评估分析指标体系的构成？
5.4、内资企业所得税指标异常分析及征纳双方焦点问题处理
5.5、内资企业所得税综合分析及征纳双方焦点问题处理
5.6、外资企业所得税纳税评估风险预警及稽查重点
5.7、2020年税务稽查的总体认识和趋势分析