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合并报表编制实操与合并报表税务难点解析 【课程背景】 合并报表的编制，实操难度大、会计及税务问题多，涉及会计准则、所得税等财税处理疑难领域，但同时，合并报表编制实务操作与税务难点处理，又是企业集团会计人员必备的重要的技能。 本课程通过八个模块，从案例实操的角度，全面深入剖析合并报表编制新规，全流程合并实操细节处理，以及合并报表中的企业所得税、增值税、土地增值税等疑难税务问题细节处理，从实操层面打造能独当一面的高层次会计人才。 模块一 合并报表编制新规及前期准备 一、合并范围确定“最新变化” 1、合并范围确定:“控制” （1）可变回报的判断 （2） 权力的识别 （3） 权力与回报之间的关系 2、合并范围豁免:“投资性主体” （1） 投资性主体的判断 （2） 合并范围豁免的具体规定 二、合并报表前期准备事项及程序 1、合并报表前期的准备事项 （1） 合并报表编制资料准备 （2） 合并报表编制前的调账工作 2、合并报表的编制程序 （1）设置合并工作底稿 （2） 编制调整分录和抵消分录 - 编制合并报表 （3）外币报表折算处理 三 合并报表的整体编制思路及视角转换 1、实体理论 2、流转税处理 3、非所得税处理 模块二 合并报表附注解析 1、企业的基本情况； 2、财务报表的编制基础 ； 3、遵循企业会计准则的声明； 4、重要会计政策和会计估计； 5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明； 6、报表重要项目的说明； 7、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联 方关系及其交易等需要说明事项； 8、与有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。 模块三、 存货类项目全流程合并实操 1、内部交易存货处理 （1）顺流交易下的集团内存货销售 （2）逆流交易下的集团内存货销售 2、内部销售存货的利润处理 （1）内部销售存货中未实现利润的财税处理 （2）内部销售存货中未已实现利润的财税处理 3、存货类项目抵消实操 （1）初次编制合并会计报表时存货类项目抵消实操 （2）连续编制合并会计报表时存货类项目抵消实操 4、存货跌价准备的所得税会计处理 5、合并报表编制时适用税率的确定 6、存货合并综合案例深度解析 模块四 同一控制与非统一控制下合并财务报表的编制 1、同一控制下的企业合并处理 （1）“同一控制”企业合并的界定 （2）同一控制下长期股权投资的确认与计量- 合并日合并财务报表的编制 （3）合并日后合并财务报表的编制 2、非同一控制下的企业合并处理 （1）“非同一控制”企业合并的界定 （2） 非同一控制下长期股权投资及商誉的确认与计量 - 合并日合并财务报表的编制 （3） 合并日后合并财务报表的编制 模块五 内部债权债务的合并处理 1、 内部债权债务抵消的会计处理 2、内部应收、应付及坏账准备的合并处理 3、 连续编制合并报表时内部债权债务的合并处理 模块六、内部固定资产交易的合并处理 1、内部固定资产交易当期的会计处理 2、 内部交易固定资产取得后至处置期间的合并处理 - 内部交易固定资产清理期间的合并处理 3、内部无形资产交易的合并处理 4、 内部无形资产交易当期的合并处理 5、 内部交易无形资产持有期间的合并处理- 内部无形资产摊销完毕期间的合并处理 模块七、所得税会计相关的合并处理 1、内部应收账款相关所得税的合并抵消处理 2、内部交易存货相关所得税会计的合并抵消处理 3、内部交易固定资产等相关所得税会计的合并抵消处理 模块八、特殊交易事项的合并处理 1、OECD 2022年版《跨国企业与税务机关转让定价指南》 （1）利润分割的更新内容 （2）无形资产价值评估的更新内容 （3）金融交易的更新内容 （4）基于实际商业模式和转让定价指南要求 ①考虑充足的假设条件 ②重视关联交易性质分析 ③关联交易定价政策的合理性 2、税收监管模式变革下的转让定价合规策略 （1）关联申报、同期文档等资料的准备及报送合规 （2）承担的功能风险与获得的利润要基本匹配 3、转让定价风险提示后的沟通技巧 现场答疑
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