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侯占芳:财务报表分析与舞弊识别

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财务报表分析与舞弊识别
课程背景:
在当今的资本市场中,经济形势复杂多变,企业间的竞争愈发激烈。随着资本市场的不断发展和壮大,投资者对于企业财务信息的准确性和透明度要求越来越高。同时,主管部门的监管也日趋严格,对财务舞弊等违法行为零容忍。然而,仍有部分企业为了各种利益,采取不正当手段对财务报表进行粉饰和操纵,给投资者带来巨大损失,严重破坏了资本市场的健康生态。
本课程旨在帮助投资者和相关从业者提升对财务报表的分析能力,掌握识别财务舞弊的方法和技巧。通过深入学习财务指标、报表结构等关键内容,能够敏锐洞察财务报表中的异常和风险,从而在复杂的资本市场中做出明智的投资决策,保护自身利益。同时,也有助于促进企业规范财务行为,推动资本市场的健康、稳定发展。
课程收益:
1、深入认识财务报表组成部分及内在联系,提升对财务报表的整体解读能力。
2、精通财务比率分析与趋势分析,全面评估企业偿债、营运、盈利和发展能力。
3、借助杜邦分析体系和平衡积分卡,增强综合财务分析与决策支持能力。
4、了解财务舞弊的表现、特征和动机,提高对潜在财务舞弊的警惕性。
5、掌握财务舞弊常见手段的识别方法,能够敏锐洞察财务报表中的异常情况。
6、学会运用多种分析方法进行财务舞弊预警分析,有效预判舞弊风险并采取应对措施。
课程时间:2天,6小时/天
课程对象:企业老板、财务岗位负责人及相关人员、中高层管理人员
课程方式:课堂讲授+现场讨论+案例分析+练习
课程大纲
第一讲:认识财务报表
一、总览财务报表组成部分
1. 资产负债表
2. 利润表
3. 现金流量表
4. 所有者权益变动表
5. 报表附注
---阐述各报表之间的内在联系和相互依存关系
二、财务报表的编制
1. 财务报表编制的要求
1)依据会计准则确认和计量的结果列报
2)根据权责发生制原则列报
3)根据重要性列报
2. 财务报表的三大原则
1)真实性
2)准确性
3)完整性
第二讲:“三表”解读财务项目
一、资产负债表的深入分析
1. 三大板块的构成
1)资产
2)负债
3)所有者权益
2. 三个方面评估企业的稳定性
1)资产质量
2)偿债能力
3)财务结构
二、利润表的关键要点剖析
1. 收入
2. 成本
3. 费用
解析:企业的盈利能力和盈利质量
讨论:利润表中哪个项目最值得关注
三、现金流量表的洞察与理解
1. 三个方面区分现金流
1)经营活动
2)投资活动
3)筹资活
2. 企业的现金创造能力和资金流动性状况评估
1)盈利性现金创造能力
2)营运性现金创造能力
第三讲:“四能力”看财务报表比率
一、偿债能力
1. 分析流动比率
2. 速动比率
3. 资产负债率
讨论:如何评估企业偿还短期和长期债务的能力
讨论:资产负债率高于一般标准值就说明企业有债务危机?
二、营运能力
1. 从“三率”看运营能力
1)应收账款周转率
2)存货周转率
3)总资产周转率
2. 衡量企业资产的运营效率和管理水平
1)与同行业比较
2)趋势分析
3)结合其他指标分析
讨论:存货周转率下降,如何对症解决?
三、盈利能力
1. 毛利率
2. 净利率
3. 净资产收益率
考察:企业获取利润的能力和资本增值的效率
四、发展能力
1. 营业收入增长率
2. 净利润增长率
3. 总资产增长率等主要指标
评估:业务规模、盈利水平和资产规模等方面的增长潜力
对比:同行业,明确企业在市场中的竞争地位和发展前景
第四讲:“两工具”综合分析财务报表
一、杜邦分析体系
1. 介绍杜邦分析的基本框架和核心指标
2. 通过案例展示如何运用杜邦分析全面评价企业绩效
讨论:请根据杜邦分析判断您企业是哪种盈利模式?
二、平衡积分卡的四个维度
维度一:财务维度
维度二:客户维度
维度三:内部流程维度
维度四:学习与成长维度
讨论:如何运用平衡积分卡进行综合绩效评估和战略管理
案例:突破传统财务指标束缚,打造全方位考核体系
第五讲:“四表”看财务舞弊常见手段
导入:财务舞弊的表现与特征
1. 财务舞弊的表现
1)在财务报表方面
2)在财务信息披露方面
3)在财务管理方面
2. 财务舞弊的主要特征
1)全流程、全链条式造假
2)现金流造假成为常态
3)客户相关性异常
4)关联交易比重较大
讨论:财务舞弊的动机
一、财务报表舞弊识别手段
1. 看三表结构
2. 看数据变动
3. 看重点科目
4. 看业财数据
二、资产负债表项目舞弊分析
1. 资产项目
1)货币资金舞弊分析
案例:九好集团隐瞒质押事项,虚构货币资金假象
2)应收账款舞弊分析
案例:辅仁药业货币资金充裕却无法支付少量分红
3)预付账款舞弊分析
案例:尔康制药虚构预付账款转移资金
4)其他应收款舞弊分析
案例:ST康美大股东非经营性占用资金
5)存货舞弊分析
案例:雏鹰农牧以 “猪被饿死” 等理由大额减值存货
6)固定资产舞弊分析
案例:锦州港虚增固定资产价值、少计提折旧
2. 负债项目
1)短期借款舞弊分析
案例:康得新隐瞒短期借款真实规模,导致财务状况被误判
2)应付票据舞弊分析
案例:康美药业虚构应付票据,虚增负债规模
3)应付账款舞弊分析
案例:金亚科技长期挂账实际已无需支付却未做处理,虚减利润
4)应付工资舞弊分析
案例:ST 辅仁少计应付工资,降低成本以虚增利润
5)预收账款舞弊分析
案例:尔康制药提前确认预收账款收入,虚增当期利润
6)长期借款舞弊分析
案例:ST 金正未如实披露长期借款的抵押物情况,误导投资者
7)应付债券舞弊分析
案例:神雾环保高估应付债券利息,虚增财务费用
8)长期应付款舞弊分析
案例:乐视网将应付款的项目错误分类,影响报表准确性
3. 所有者权益项目
1)实收资本舞弊分析
2)未分配利润舞弊分析
三、利润表项目舞弊分析
1. 营业收入舞弊分析
案例:中泰化学将实为代理人的业务按照总额法核算虚增收入
2. 营业成本舞弊分析
案例:三峡新材少记原材料成本虚增利润
3. 营业费用舞弊分析
案例:佳电股份延期入账销售费用
四、现金流量表项目舞弊分析
1. 现金流量表舞弊逻辑
1)虚构现金流入
2)隐瞒现金流出
3)调整现金流量分类
2. 分析采购与营业收入勾稽关系是否合理
案例:佳禾食品现金流量表因数据勾稽关系被质疑
第六讲:财务舞弊预警分析与识别方法
一、报表项目分析法
1. 资产项目:检查增减变动是否合理,有无异常减值准备计提或转回
2. 负债项目:关注规模和变化,是否存在不合理的债务结构
3. 收入项目:审查确认政策是否合规,是否存在提前或延后确认收入
4. 成本费用项目:分析构成和变化,是否存在少计成本或虚增费用
二、财务指标分析法
1. 比率分析:与同行业或历史数据进行对比是否存在显著差异
2. 趋势分析:观察主要财务指标在一段时间内的变化趋势是否合理
三、关联交易分析法
1. 审查定价政策:是否存在通过关联交易转移利润或虚构收入
2. 关注比重:占比较大且交易频繁,可能存在舞弊风险
四、现金流分析法
1. 对比经营活动现金流量与净利润:两者关系异常可能存在利润虚增
2. 分析现金流量的构成:投资活动和筹资活动现金流是否合理和稳定
五、审计报告分析法
1. 留意审计意见类型:非标准审计意见可能暗示财务报表存在问题
2. 关注审计师的变更:频繁更换审计师可能是公司与审计师存在分歧
六、行业和市场分析法
1. 了解行业竞争格局和趋势:判断业绩是否与行业整体情况相符
2. 关注公司评价和媒体报道:负面消息可能提示存在舞弊风险
3. 实地调查和访谈法:获取多方面信息,验证财务报表的真实性

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