内部控制体系建设及评价实务 胡冬梅 【课程背景】 企业内部控制是现代企业制度中不可忽视的重要内容,同时也是现代企业管理的重要手段,企业内部控制制度贯穿在企业经营活动各个环节中,在企业生产经营管理活动中,发挥着自我调节或是自我约束的重要作用。 内部控制评价体系,既能确保企业内部控制制度的有效落实,同时还能助推企业战略的顺利执行。是以,创建科学有效的内部控制评价体系是新形势背景下,也就是落实企业内部控制制度要求,更是有效确保企业经营战略顺利实施的基石。 如何识别出舞弊行为及其隐瞒方法,使企业在内审部门的监督与服务中求效益?企业内部审计工作涉及到方方面面,到底该如何抓重点呢?业务部门对内审人员颇多敌视,如何与被审单位沟通和化解冲突呢?内部审计正由传统的财务审计向内控审计、管理审计与风险审计为重点的风险导向审计转变。如何突破传统审计障碍,练就高超实战技巧,是摆在内审人员面前的一道难题,也是我们必须要正视的课题。 【课程收益】 熟悉内部控制的要素、内容及实施路径 知悉如何搭建内部控制体系 掌握内部控制制度的建设重点及方法 了解内部控制评价体系的修正措施 掌握内部控制的评价重点及方法 提高部门内部各审计人员的内审管理能力 深刻理解新时期内部审计的目标与职能定位 重新对标工作中的审计程序与方法,切实提高审计工作效率和效果 【课程时长】 6-12小时 【课程大纲】 内控模块 一、如何加强内部控制评价体系建设 1、内部控制评价体系建设概述 2、内部控制评价体系存在的不足 (1) 内部控制评价体系全面性较低 (2) 内部控制评价权责关系不明晰 (3) 内部控制评价约束力不足 (4) 常见的内控误区 3、加强内部控制评价体系建设的策略 (1)提升内部控制评价体系覆盖范围 (2)细化内部控制评价权责关系 (3)将内部控制评价同绩效考核间联系起来 二、企业内部控制和风险管理要求 1、内部控制目标及原则 2、内部控制五要素 3、内部控制内容及失败案例 4、内部控制活动及措施 5、内部控制评价方法及内控审计 三、企业内部控制及评价 1、企业内部控制的理论基础--基本规范 2、企业内部控制应用指引 3、评估内部控制的重点风险点 4、内部控制评价制度 5、内部控制审计程序步骤 6、内部控制评价报告 内审模块 一、内部审计的主要内容 (一)准确地确定审计评价内容 1、深入了解外部环境及运营流程 2、对项目的可行性研究和经济生存研究进行严格审查。 3、对资源估计以及项目所制定的各个方面,如“流程图”、“计划评估法”和“关键路径法”等进行审查。 4、对计划购置的设备、材料以及与项目有关的物资供应等进行审查。 5、对财务预算成本、现金流量和预期时间等进行仔细审查。 6、对控制系统和控制程序进行审查,内部审计人员通过审查,应指出预测、决策中的不当之处,并提出适当的改进建议。 7、对财务报表、会计账簿、记账凭证及原始单据进行抽查,资金流水及合同并更单独进行详细核查 (二)合理地分析审计评价事项 1、审计评价要把握原则 1)分清责任,区别对待。 2)换位思考,摆正位置。 3)紧扣主题,慎重处理。 4)结论恰当,建议可行。 2、审计评价要抓住重点 1)用指标数字量化业绩、 2)反映业绩或政绩的前提是指标合理, 3)数字真实可靠 3、审计评价要客观谨慎 1)评价结合客观条件进行分析,善于透过现象抓住本质; 2)评价要谨慎,审什么就评什么,要有针对性; 3)评价要分清责权,问题要分析产生的主、客观原因,“让有问题的人跑不了,没问题的人冤不着” (三)客观的对审计测试流程及分析结果进行记录 1、目标责任考核法 2、标准差异法 3、因素分析法 4、概率分析法 5、社会调查法民意测验法 6、平衡计分卡 7、量化积分法比较法总量和比率相结合法 二、内部审计的方法及应对 1、内部审计的顺势、借势和造势 审计部门的从无到有、从不健全到健全、审计认知从不普及到普及 2、将内部审计制度的建立由被动要求导向主动需要 3、将内部审计范围由财务收支审计扩围向管理、效益审计 4、变内部审计由事后审计为主向事前、事中控制为主 5、发现问题的沟通及详情确认 三、审计报告撰写 1、审计报告,应包括评价的时间范围内容,结论意见和建议等方面 2、审计报告内容须评价工作量、工作效果、工作成本、工作效率和工作质量控制 3、审计报告可作为计划和决策的参考、可将评价报告的意见和建议与奖惩挂钩、可将评价报告的意见和建议运用于内部业务管理。
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