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国有上市公司年度财务报表审计 胡冬梅 【课程背景】 为确保改革有效、深入推进，审计作为国家经济社会运行的“免疫系统”责无旁贷。国企改革将进一步优化国有企业股权结构，国有独资、国有绝对控股、国有相对控股、国有参股等多种形式并存，这将对审计工作提出新挑战。当今的经营环境日益复杂，风险管理无疑已经成为社会关注的焦点以及企业管理的核心。面对随时可能对企业的发展产生影响的各种风险，如何应对各项风险发现问题苗头，本课程致力于使学员学习在审计实务中倡导风险导向为主导，做有针对性高效的审计的一系列工作方法。 【课程收益】 学会从不同的视角解读不同的审计技巧与应用； 跳出原来混乱低效的无章状态，建立科学先进的审计流程； 重新审视和重整自己的工作，明确如何结合企业自身的特点； 切实可行的建立适合企业自身情况的内部控制系统。 【课程大纲】 一、风险导向审计的作用 1、帮助企业管理当局了解风险信息 2、帮助企业管理当局识别与评估风险 3、帮助企业管理当局进行风险的管理与协调 4、在风险环境分析中在审计中的作用 5、在风险事件识别活动中的作用 二、审计工作流程及风险导向审计各阶段应用 （一）、风险评估阶段 1、了解被审计单位内、外部环境 2、分析内部经营环节 3、在分析完战略风险、经营环节风险后得出被审计单位剩余风险 （二）、审计计划制定阶段 1、审计时间 2、审计范围 3、具体审计方案制定 （三）、审计实施阶段 1、控制测试 2、执行实质性测试 （四）、审计报告阶段 1、底稿梳理形成报告初稿 2、审计底稿及报告复核 （五）、后续审计阶段 1、期后事项导致的疑点问题再确认 2、补充证据及补充意见 3、扩大审计范围 三、重点业务审计实务 （一）、销售业务审计 1、收入的确认及成本的结转 2、产品生产成本核算是否规范 3、成本费用的归集和分配是否合理 4、期间费用核算的规范性 5、税金及各项报表等相关信息 （二）、采购业务审计 1、采购的内容及证据 2、采购的流程合理性 3、采购过程审计证据 4、采购业务的后续审计 5、采购的性价比观点 （三）资金审计 1、银行存款 2、银行借款 3、其他货币资金 4、备用金 5、集团内共享中心资金及成本归属 四、审计程序实施的技巧 （一）、访谈的技巧 1、获取信息的方法技巧 2、分散注意力的方法技巧 3、促使被调查人形成一定观念的方法技巧 4、影响思想情绪 （二）、观察的诀窍 （三）、检查记录或文件、重新计算 （四）、检查有形资产、监盘 （五）、监盘 （六）、函证 （七）、分析性复核 1、分析性复核的三大目的 2、分析性复核所要分析的四种信息类型 3、分析性复核的步骤 五、舞弊审计内容 1、舞弊识别技巧与常见舞弊的类型 2、奔福德定律及其在欺诈审计中的应用 3、从舞弊识别到舞弊防范 1）让“弄虚作假”浮出水面——采购业务审计 2）鉴定领导“功过是非”——经济责任审计 3）让企业“血脉通畅”——资金循环审计 六、财务舞弊审计识别与应对 1、虚增利润 1）、虚增产量 2）、异常毛利率 3）、虚报的销售价格 4）、分析程序、分析、检查记录和文件在舞弊识别中的应用 2、虚增资本性支出弥补经营性现金流不足 1）、虚增固定资产和生物资产价值 2）、资本成本迅速增加 3）、明股实债的殇 3、明股实债 4、虚假合同
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