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经济责任审计及绩效评价 胡冬梅 【课程背景】 十八大以来，国家对反腐工作的重视程度与日俱增，而经济责任审计则是国家反腐工作的有力武器。国有企业是我国社会主义市场经济的重要组成部分，不仅仅要履行经济责任，也要履行一定的社会责任和政治责任，不同的国有企业具有完全不同的特点，导致经济责任审计针对不同的企业往往需要不同的审计方法。因此，本课程针对经济责任审计的方法、范围、内容及技巧进行一系列梳理，使学员对经济责任审计有全面客观的认识。 【课程收益】 客观评价国有企业经济责任审计过程中存在的问题 学会通过流程梳理总结经济责任的界定 综合运用审计方法 客观给出经济责任审计结论 【课程大纲】 一、经济责任审计评价概况 （一）、经济责任审计评价体系 1、经济责任审计评价原则 2、经济责任审计评价指标 3、经济责任审计评价方法 （二）审前调查需要了解的情况主要有: 1、被审计单位具体的财务状况，主要包括企业的基本资产状况、盈利能力状况、资产质量等信息; 2、被审计单位领导任职期间所获得的主要业绩； 3、被审计单位内控状况； 4、被审计单位领导任期内”三重一大”决策情况; 5、被审计单位可能面临的重大风险状况； 6、被审计的单位主要领导之前自觉遵守廉政规定的情况 （三）经济责任审计的主要内容 1、货币资金及往来款项审计 2、实物资产及营业外收支审计 3、物资采购和工程投资审计 4、制度建设及执行情况、预算管理及执行情况、重点费用执行情况审计 5、损益、税利及目标审计 6、科研经费审计 7、职工薪酬、合同管理及审计整改情况审计 8、综合业务审计 二、经济责任审计方法应用 （一）平衡记分卡四维度分析法 1、财务维度 2、管理维度 3、法规履行维度 4、社会责任维度 （二）指标群分析法 1、共性指标群 2、类型指标群 3、前瞻性特征 （三）“定量+定性”分析法 1、定性分析 2、定量分析 三、任期内绩效评价 （一）、绩效审计的评价层次分析 1、整体层面 2、重点层面 3、单项层面 （二）、内部控制审计 1、内部控制审计具体目标 2、内部控制审计各阶段程序 3、内部控制审计内容 1）内部会计控制制度的审计 2）企业生产经营活动的业务环节 4、内部控制审计的范围 （三）、业务经营绩效审计 1、销售业务绩效审计 2、采购业务绩效审计 3、生产业务绩效审计 4、仓储保管业务绩效审计 5、成本控制绩效审计 6、质量管理绩效审计 7、研发业务绩效审计 （四）、管理绩效审计 1、计划职能的审计 2、组织职能的审计 3、领导职能的审计 4、控制职能的审计 5、管理部门的审计 （五）、绩效审计评价标准 1、经济性 2、效率性 3、效果性 四、经济责任审计结论 1、经济责任界定 2、经济责任审计意见形成 3、经济责任审计的审计建议
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