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合同审核及合同控税 主讲人 胡冬梅 【课程背景】 企业的税收产生环节在于业务过程中，而业务过程往往是由经济合同的签定决定的。即合同决定业务过程，业务过程产生税，只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。因此，企业税务管理要从经济合同的签定入手，也就是说，企业税收成本的控制和降低要从经济合同的签定开始，经济合同的签定环节是企业控制和降低税收成本的源头所在。 【课程时长】 12小时 【课程大纲】 合同审核要点 1、律师法务角度审核要点 (1)审主体，既看别人又看自己； (2)审内容，这主要包括权利、义务和责任； (3)审意思表示； (4)审查文字是否规范； (5)审合同签订手续是否合法； (6)审合同条款是否完备； (7)审合同条款中的风险防范措施； (8)审合同纠纷的解决方法 2、业务角度审核要点 3、财务角度审核要点 4、税务角度审核要点 二、几类常见合同的审查 （一）买卖合同 1、注意审查对合同项下标的的描述，应当有品名、规格、型号、数量、单价(或总价)。 2、交货条款：交货时间、地点。 3、付款方式：应注意审查付款条件。 4、验收：应注意验收与付款的衔接问题。 5、运输条款：应注意审查运输费用的承担、运输和交货条款的衔接。 6、包装：注意审查是否有特殊的包装要求。 7、检验条款 8、安装、调试、初验、试运行和终验条款。 9、培训条款：注意培训费用、培训内容的约定。 10、保修：注意保修期限的起始点和保修期内故障的处理。 11、索赔和违约责任 12、争议解决 13、不可抗力条款 （二）建设工程合同(工程类合同) 1、审查合同总额或称工程总价 2、合同总价与款项支付条款之间的联系 3、工程款的审计的条款 4、工程类合同涉及大量的合同附件与合同的相关条款的一致性。 5、审查竣工验收条款及竣工验收又关系到交付、保修期等。 6、注意违约责任的约定包括工期延误、工程质量问题造成无法验收时的违约责任等。 7、对于经过招投标程序的，还需要审查有关的招投标文件与合同约定是否相符。 (三)租赁合同 1、《合同法》对租赁期限的特别规定 2、对于出租方对租赁标的是否享有完整的权利 3、租赁标的的维护问题及维修义务 4、租赁合同中的转租条款及赔偿责任 5、合同实质上是一个融资租赁合同的约定 6、违约责任方面，应注意出租人迟延交付租赁标的，交付的租赁标的有瑕疵等违约责任。 (四)业务合作类合同 1、审查合作各方是否具有合作的主体资格条件及合同无效情形。 2、需要认真审查合作各方的义务，分析可能出现的违约情形 3、涉及合作分成的条款应仔细审查。 4、注意违约责任条款。 5、合作类合同中往往有保密条款 6、部分合作类合同对代理方式进行合作的规定 (五)劳动合同 1、劳动合同中复杂的人事制度， 2、事实形成的劳动关系 3、合同中有关试用期的规定 4、解除劳动合同的情形是否与劳动法的规定相符。 三、合同签订流程各阶段风险点 1、合同订立阶段 1）合同调查 2）合同谈判 3）合同文本拟定 4）合同审核 5）合同签订 2、合同履行阶段 1）合同履行情况监控 2）合同履行监督审查 3）合同价款支付 4）合同登记归档 5）合同纠纷处理 四、税务筹划与合同控税 1、合同觉得业务流程、业务流程决定税收 2、税收筹划的具体思路 1）根据不同税种的特点，采用的筹划方法； 2）针对不同的税收要素，运用不同的筹划技术； 3）全面考虑经济活动不同方案的税负差异进行巧妙安排； 4）针对国内外不同地域税负差别筹划 5）税法规定的纳税义务发生时间筹划 3、税收筹划方法和新思维策划实务 1）巧签合同控税，税负率及风险对比（案例解析） 2）“三流一致”与虚开发票（案例解析） 3）合同签订中不同项目分拆（案例解析） 4）合同项目的分拆与征收方式的匹配（案例解析） 5）不改变业务实质的顺序变通（案例解析） 6）跨期业务迟延纳税风险识别（罚款及滞纳金代价测算） 7）房屋租赁合同的涉税条款比对（案例解析） 4、企业的现实问题筹划 1）内外两套账,对内如何做到准确？ 2）对外如何做到安全？ 3）老板的车、房子等资产是否可以放在公司名下？ 4）金三时代，简单粗暴的偷税、漏税不再行得通？ 5)虚开增值税专用发票、买卖发票，如何界定？ 6)老板公账私账混在一起， 如何处理这些“定时炸弹”
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