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增值税立法前的遗留问题处理及风险应对 「课程介绍」 自1994年《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称“《暂行条例》”)实施以来，我国增值税体系正式确立，并在过去三十年中进行了多次重大改革和完善。2024年12月25日，经十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过后，正式对外发布，自2026年1月1日起施行。这不仅标志着增值税制度在“而立之年”正式迈入法治化新阶段，也是我国税收法治建设的重要里程碑。 增值税作为我国第一大税种，对促进经济发展和优化税制结构具有举足轻重的作用。 将于2026年1月1日起实施的《增值税法》，与暂行条例及营改增文件（2016）36号文件比较，发生的变化可能会影响企业的合规成本、利润水平乃至经营决策，本次课程我们将结合增值税法已经明确的事项结合企业现有情况进行分析，帮助企业合规处理新税法执行前的增值税相关事项，最大限度减少立法前遗留问题的税收风险，了解新税法执行后的政策要点，做好新法执行后政策的衔接以应对大数据控税时代的税务风险。 「课程收益」 1、了解增值税法立法背景及重大变化 2、识别企业增值税历史问题，做好风险识别和应对 3、结合立法变化，做好《增值税法》实施前合理税务规划 「课程对象」 财务总监、税务总监、财务经理、财务主管、办税人员、财务人员、事务所等中介机构从业人员。 「课程内容」 模块一 增值税的立法背景 一、增值税30年的实践与立法进程 二、立法与时俱进，赋予税务机关跨部门协作权利，充分体现了数据控税的征管理念 三、透过1-11月财政收支与增值税数据看税收严征管 四、认清形式变化，调整税务合规管理思维 模块二 增值税遗留问题处理及风险应对 一、历史遗留问题TOP1：视同销售未视同稽查补税 案例1：企业之间无偿借贷稽查补税 案例2：一心堂药业无偿提供租赁服务稽查补税 案例3：公司购买车辆赠送高管未视同销售稽查补税 增值税法亮点之一：无偿提供服务不再视同销售 如何应对： 1、立法前订立的无偿拆借合同，适用新税法的规定，降低风险及税负。 2、无偿借款与有偿借款利弊分析 3、关联方资金拆借无需再担心是否构成“统借统还”或“集团” 深度思考： 1、税税关联，无偿提供服务增值税无需视同销售，所得税的风险如何规避？ 2、会计、增值税、所得税视同销售差异如何协调一致？ 新法速递： 1、视同销售条款立法的目的：反避税、增值税链条完整 2、跨县市移送、委托代销、受托代销不再视同销售的背后逻辑。 3、货物用于投资、分配不再视同销售，可以不缴纳增值税了？ 二、历史遗留问题TOP2：混合销售与兼营处理不当惹争议 案例：一份材料占比90%以上的建筑合同，却按服务纳税？ 增值税法亮点之二：打破货物+服务的混合销售概念，被“两项以上应税交易”概念所替代。 如何应对：立法前的混合销售行为如何延用旧的法条合理规划税收？ （1）房地产企业买房送家电怎么纳税 （2）卖货包运输怎么纳税 （3）EPC项目怎么纳税 （4）分开核算是否就可以按兼营不按混合纳税 （5）混合销售开票风险点 深度思考：建筑安装服务+特殊货物组合的不视同销售政策文件是否还会延续？ 规划案例：利用特殊政策降低税负的规划方案 新法速递：混合销售，新法根据主要业务判断适用何种税率与之前的根据主业判断有什么重要区别？ 三、历史遗留问题TOP3 增值税抵扣凭证不规范导致无法抵扣多纳税 案例：收到异常凭证对于企业的杀伤力有多大？ 增值税法亮点之三：抵扣条款重大变化，对纳税人更加有利，贷款利息是否可以抵扣了？ 增值税法亮点之四：餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务进项税额或可以抵扣？ 如何应对： 1、利息可以抵扣后，警惕贷款服务增值税专用发票的虚开风险。 2、餐饮服务什么情况下可以抵扣，哪些行业受益最大？重视证据留存。 3、存在不可划分进项税额时，注意税务风险预警，如何合理确定需要转出的进项税额。 4、老项目增值税进项不得抵扣，后期装修费用能否抵扣，怎么应对？ 深度思考： 1、与所得税的协同，超过关联债资比、超过金融机构贷款利息、新公司法下股东未按时出资等情况下，不能税前扣除的利息，增值税是否也可以抵扣？ 2、转让股权是否需要缴纳增值税，转让未到出资期限股权特别关注的风险。 新法速递： 1、固定资产、无形资产、不动产兼用情况下是全额抵扣还是分摊抵扣？ 2、取消劳务概念，减少扣税凭证实物中的错误情形，与个税“劳务报酬”划清界限 3、进项凭证抵扣类型有哪些，取得不合规发票能抵扣了？ 四、 历史遗留问题TOP4 与供应商签订合同采购价格考虑不周，利益受损 案例：取得专票、普票怎么换算最划算 增值税法亮点之五：明确增值税为价外税，凭证中应列明销售额和增值税税额 如何应对： 1、与供应商到底怎么谈价格，要票和不要票有啥影响？ 2、注意立法后合同签署，含税价和不含税价款 3、对于立法前，双方商议不要专票给与低价的合同，这个要求是否会引起双方争议，怎么完善合同？ 4、取消“价外费用”表述，过渡阶段依然需要按立法前价外费用纳税原则计税 5、关注价外费用开票与会计核算的不合规风险 深度思考：税税关联，印花税关于计税依据的确定 新法速递：销售额明显偏高也将调整的背后逻辑，怎么判断偏高或者偏低？ 五、历史遗留问题TOP5 放弃税收优惠未必不是好的选择 案例：果断取舍，放弃优惠更节税 增值税法亮点之六：删除一般纳税人不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权的表述 如何应对： 1、通过测算，主动选择分项放弃或者享受税收优惠 2、条款明确该规定不包含小规模，意味小规模可以自有选择 六、历史遗留问题TOP6 小规模期间专票无法抵扣 案例：房地产企业尚未取得收入，大量取得专票，登记一般纳税人还是小规模更划算 增值税法亮点之七：明确小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。 如何应对： 1、怎么操作，可以实现小规模期间取得专票进行抵扣 2、特别提示风险：如果存在未视同销售情形是否还可以？ 延申：小规模期间取得专票税务上如何实现抵扣，如何会计核算 七、历史遗留问题TOP7 执行5%差额征税政策有偏差 增值税法亮点之八：征收率未见5%，只有一档3%，删除二审稿关于差额纳税表述 如何应对 1、弄清目前征收率项目5%的有哪些？ 1、立法前对于5%征税的项目，如何合规处理？开票是否正确？会计核算与票据匹配 2、差额5%纳税还是全额3%减按1%纳税，应该测算税负做决定 3、差额征税方式特别注意会计核算与票据匹配，减少纳税风险。 4、如果确实取消5%征收率，纳税人需在事项明确后关注征收率转换的衔接、过渡安排，并就征收率降低后释放的税收利益的分配与上下游交易对方之间做好有效约定，避免产生民事争议。 八、历史遗留问题TOP8 留抵不退不行，退后马上被查 案例：骗取留抵退税的五大案例 增值税法亮点之九：留抵退税法定，纳税人可以自主选择 如何应对： 1、税负率很重要，结合税负率选择留抵还是待认证 2、待认证怎么会计核算？ 3、长期待认证形成滞留票的预警风险怎么破？ 4、多年前业务，现在取得了发票，是否可以抵扣或者形成留抵能否退税？所得税怎么处理。 5、留抵退税后附加税的计算及会计核算。 模块三 《增值税法》实施前合理税务规划 一、梳理企业主要业务、增值税计税方式及税率 二、梳理采购及销售业务合同主要条款，根据增值税法规定完善与修改 三、结合增值税法变动事项，完善内控制度会计核算、发票管理办法 四、合理利用过渡期老政策 五、关联交易风险的梳理和风险规避
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