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企业所得税基础知识与汇算清缴政策解读 课程背景： 企业所得税汇算清缴的时候才重视和关注已经晚了，功夫要用在平时。 又到一年汇算时，企业所得税汇算清缴一年一度又要开始，去年的噩梦还没有过去今年已经到来，每年的所得税汇算都是一个难题，今年不光有企业所得税汇算清缴还有个人所得税汇算清缴，真可谓是头疼之上加头痛、大雪之上加白霜。 课程目标： ● 了解汇算清缴本质，笑面痛苦人生 ● 几个重点费用税前扣除详细解析，不走弯路 ● 税收优惠全覆盖，重点问题深解析 ● 简略了解汇算清缴表的填写问题 课程时间：2天，6小时/天 课程对象：投资人、总经理、财务经理、非财务人员部门经理等 课程方式：讲师讲授+案例分析 课程大纲 第一部分、企业所得税简介 1、 企业所得税：平时不用功、汇算徒伤悲。 2、 企业所得税法立法过程，最新版本要看好。 3、 法律、条例加文件，找齐最新优惠政策，三位一体学全面。 1）、税务资料=法律+条例+文件 2）、政策多变，当年考证教材政策较全。 第二部分、纳税申报表与财务报表 1、数据根源：业务票据>记账凭证>会计账簿>财务报表>纳税申报表 2、季度预缴纳税申报表与年度纳税申报表 3、最新利润表与年度纳税申报表 第三部分、企业所得税政策解析 一、 基础原理 1、 增值税=毛利税：不管有钱没钱、不管收钱欠钱、一概到点收税 鸟过留声、雁过拔毛，只要发生流转并增值就要收税，增值俗称毛利润。 2、纳税人、税率、应纳税所得、应纳税所得额、应纳税额 3、所得税=净利税：企业所得净利税、个人所得税分红税。 所得就是税法认可净利润，有利征税，无利不征，赔本不补贴。 4、 会计利润计算实质： 1）、不管有票没票，只要真实发生，一概都要记账 2）、以票控税不是以票做账、无票也入账 3）、会计记账反映真实过程和结果 4）、真实未必有票，有票未必真实 5、 算税要依法： 1）、税法认可都能算 2）、算入未必真实 3）、真实未必算入 4）、收入扣除依法算 5）、数据来源账簿必须真实 6、 税会差异： 1）、税法优惠的本质：少算收入、多算扣除 2）、税会差异按税法：账照准则，纳税依法，法高准则低 二、计算公式 1、会计利润=收入-成本-费用+利得-损失-税金 2、应纳税所得额=（收入-免税收入-不征税收入）-税前扣除-以前年度亏损 3、税前扣除=成本+费用+支出+损失+税金 4、应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额 5、税收优惠=减收入+看身份+多扣除+重点扶持+减征免征 三、优惠政策 1、减免收入：免税收入、不征税收入，重点企业间分红收益。 2、看重身份：小微企业、高新认证 3、多算扣除：加计扣除、加速折旧 4、重点扶持：基础设施、环保节能 5、免征减征：农林牧渔、技术转让 第四部分、纳税申报：季度预缴、按年算账 1、汇算清缴纳税申报表：一套表、七大块 2、季度预缴申报表实务 1）、营业收入 2）、营业成本 3）、利润总额 3、年度汇算清缴申报与会计核算 A、收入 1）、税法收入九大类，免税收入分开算 2）、会计核算收入科目对应设置。 3）、会计收入核算，免税、不征单列，不同增值税率单列 4）、收入形式和纳税义务时间地点对会计核算的具体要求 B、扣除+以前年度亏损 1）、各项扣除：成本、费用、支出、损失、税金 2）、扣除对应会计成本费用关系 3）、会计科目设置按税法要求兼顾实际需求 4）、税前扣除分类：全准扣、分期扣、不准扣、条件扣 5）、税会差异的纳税调整：纳税调整表 6）、以前年度亏损，依照税法计算的亏损额 4、重点扣除项目 1）、工资社保全额扣，部分商保不准扣，工资附加限额扣，福利工会加教育 2）、业务招待加广宣，研发费用加开办，利润表上单列项，会计核算特注意 3）、公益捐赠正当时，名利双收负责任，捐赠方法有讲究，费用扣除有标准。 4）、分红税款加罚没，不规捐赠和赞助，无关收入的支出，税前一概不能扣。 第五部分、税前扣除凭证 1、税前扣除凭证的类型 1）、发票为主、其他为辅 2）、不一定非要发票、不能只有发票 3）、非发票凭证：合同协议、支出依据、付款凭证 4）、凭证合法原则：与取得收入有关、合理、实际发生 2、获得税前扣除凭证得四个时机 1）、业务发生时 2）、年底关账前 3）、年度汇算清缴期结束前 4）、汇算期结束后税局发现不合规之日起60日内 第六部分、企业所得税典型案件分析
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