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建设工程审计案例解析 一、 正确理解审计与审价 1. 结合《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》，讲解 审计的概念。 2. 以某建设工程项目发承包方因结算结果与审计结果不同产生纠纷，结合法 院审判、法释〔2004〕14号、2013住建部16号令、法工备函〔2017〕22号系 统讲解工程结算审计合同依据。 3. 法律的概念、层次和效力，经营合同人员掌握一定法律知识的重要性；优 秀经营合同人员应该具备的素质。 二、 建设工程的审计依据 1. 建设工程审计的依据，合同文件的组成部分及优先解释顺序； 2. 某公路工程项目，将拌合站安拆、张拉台座在清单中单独列项的审计风险； 3. 某大型项目，审计单位以发票作为依据进行审计，是否合理？如何应对？ 4某工程项目，结算阶段，承包方发现发包人编制的最高投标限价中，漏掉 了近200万的内容，以此为依据进行索赔，是否合理，如何理解？ 5. 某2015年公路工程项目，审计单位要把100章清单中的临场道路，供电、电信设施、供水设施及承包人驻地建设全部取消，理由是编办(07编办)中临 时设施费用已经包含了，如何理解，该案例的处理过程； 6. 标准化驻地建设、费用的计算及审计，，结合某高速公路大量影像资料详 细讲解。 三、 应对工程审计的技巧 1.建设工程结算审计阶段，合同的基础地位 (1) 结合《民法典》，讲解合同的概念、形式，广义与狭义上的合同，合同起 草的重点及风险控制点(结合两个典型案例)； (2) 建设工程合同法律概念、要式性，国家管理性的特点，合同文件的组成; (3) 从当事人的工商信息、业务资质、信用、涉诉、财务等不同方面重点讲解合同管理的风险控制及重点； (4) 以某合同审核为例，讲解合同审查的要点、重点、风险点； (5) 结合《民事诉讼法》及最高院有关规定讲解建设工程合同争议纠纷的类型，合同争议纠纷正确的条款约定，仲裁与诉讼的特点及适用； (6) 以某BT项目钻孔桩基施工与某项目强夯方案变更为例，讲解工程结算审 计阶段，审计单位对方案进行审计是否合理？如何应对； (7) 某2013年签约项目，2014年当地行业主管部门下发了材料调价的红头文件，发包人以此为由要求承包人签订补充协议，改变原合同调差条款，最终造 成1200万损失案例； (8) 山东某项目延期，建设单位与项目公司就延期代建费进行谈判过程； (9) 成都某项目，审计单位与承包人就台背填料质量确认的争议过程，该案例的解决。 2. 准备齐全相关资料，做好审计前的准备工作 (1) 某项目陆上桩变更水中桩案例，重点讲解变更方案的合理与否，现有资料基础上需补充完善的资料，规避今后的审计风险； (2) 某BT项目结算审计阶段，施工单位的教训； (3) 某项目与政府索赔谈判后续时效认定； (4) 资料齐全、合理对审计结果的重要性，内蒙古某项目修牧区公路、某高速公路河道防护勤石增加工程量索赔成功案例，以某项目为例讲解类似问题的处 理思路。 3. 重视资料的完整性与合理性，做到签章齐全
(1) 资料签章的重要性，某项目为例； (2) 签字与盖章法律效力，工程资料的签章应注意事项； (3) 结合典型案例，从五个方面讲解项目部章的法律效力问题。 4. 工程签证及竣工图编制应注意的事项，对结算审计的影响 (1) 某市政道路项目竣工图编制与实际施工不符，导致审计麻烦； (2) 某项目因竣工图编制问题，导致735个雨污井盖变更不被认可； (3) 某项目因征迁延误，抢赶工期造成的费用增加处理的不合理性，讲解此类问题如何规避审计风险以及处理方式； (4) 以某市政工程项目签证损失为例，讲解工程签证应注意的事项及综合考虑的问题；项目经理应该给经营合同人员一定自主权的重要性； (5) 某项目签证文字表述不同，导致审计结果不同的典型案例。 5. 优秀合同经营人员应具备的素质，结合案例谈谈自己的心得体会 (1) 某项目钢护筒不按图施工被罚，最终解决案例； (2) 两个典型案例，讲解法律对经理管理人员的重要性； (3) 以某市政府与某省高速集团就某路改桥项目造价谈判为例，就双方争议7个问题进行详细讲解；通过案例，说明应对结算审计，专业知识过硬和随机应 变、良好口才表达能力的重要性。 6. 要给审计人留出足够的审判空间，审计的特点及应对的原则。 7. 审结审计中，处理争议问题的原则：抓大放小 (1) 某市政工程，管涵回填双方争议的处理过程，此案例得的启示； (2) 2006年，某省某两个县外环路合同清单的定价过程。 8. 吃透合同，熟悉合同条款 (1) 内蒙古某公路工程项目，100章保险费审减的争议解决过程，重点讲解 合同文件组成及优先解释顺序； (2) 某项目，合同约定钢材调价，审计方将斜拉索、成品钢箱梁、钢绞线等 也进行了调价，理由是这类东西也是钢材做的，双方争议及最终的解决结果对审计工作的提示。 9. 以两个典型案例系统讲解提前做好准备，应对审计突然袭击的重要性。 10. 从四个方面、以两个案例进行讲解谈判的技巧以及一基本的礼仪。 11. 对双方争议部分正确的处理方式。 注：该课程标准为2天时间，可根据需求进行调整。课程案例全部来源于实 际，以本人近年来在财评、审计及为全国各企业解决过的过实际问题为主，实战 性较强，重点是企业三次经营中应关注的地方。
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